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《资本主义财政学》辅导讲义；第一章绪论；1．财政及财政学概念；财政：是国家凭借其政治力量,通过集中一部分社会财；财政学：是研究政府经济活动及其对经济运行所产生的；2．市场与政府；1．市场经济的主导作用，看不见的手；；2．市场的不足和缺陷统称为市场失灵；市场失灵的原因：；1）市场势力：垄断与自然垄断；2）市场残缺：公共产品、信息不充分、外部效应；3）市场功能
第一章 绪论
1．财政及财政学概念
财政：是国家凭借其政治力量,通过集中一部分社会财富来满足社会公共需要的收支活动,并通过这些收支活动调节社会总需求与总供给的平衡，以达到资源优化配置、公平分配、经济稳定和发展的目标。
财政学：是研究政府经济活动及其对经济运行所产生的影响的经济学分支。
2． 市场与政府
1． 市场经济的主导作用，看不见的手；
2． 市场的不足和缺陷统称为市场失灵
市场失灵的原因：
1）市场势力：垄断与自然垄断
2）市场残缺：公共产品、信息不充分、外部效应
3）市场功能不足：收入分配、经济波动、优值品或劣值品
3． 政府的作用：如何解决资源浪费，收入分配不公和经济波动。
4． 公共物品和服务（公共需要）
特征：公共物品、非竞争性、非排它性。
公共产品（公共部门提供、而非私人部门）；
萨缪尔森的定义：每个人消费这种产品不会导致他人对该产品消费的减少。 第一特征：非排他性；
第二特征：非竞争性（消费者的增加不引起生产成本增加，即多一个消费者引起的 社会边际成本为零）
5． 财政的职能
5．1 财政职能的定义：政府收支活动对经济各方面产生的影响与变化，是政府活 动所固有的经济功能。
5．2 财政职能的类型
1.资源配置
是指一个社会分配和使用资源的方式。具体来说， 就是通过资源在不同用途、 不同使用者和不同时期之间进行分配，使有限的资源形成一定的资产结构、产业结 构及技术结构和地区结构，以达到资源的有效和合理利用，从而达到优化资源结构 的目的。
2.收入分配
财政通过收入再分配机制，重新调整由市场决定的收入和财富的分配，达到社 会认可的“公平”和“正义”的分配状态的职能。
3.经济稳定与发展
政府运用宏观上的经济政策手段有意识地影响、调控经济，实现经济的稳定增 长。
经济稳定的目标：充分就业、物价水平稳定、经济增长、国际收支平衡
6．财政职能的效率公平原则
效率：一般指产出与投入之间的对比关系。
公平：一般指人们在一定历史条件下人与人之间利益关系的一种评价。由于经济利益关系是其他利益关系的基础和前提，所以经济意义上的公平也是其他公平的基础和前提。
第二章 资本主义财政的历史发展
1. 资本原始积累时期财政的作用
殖民制度 国债制度 现代税收制度 保护关税制度
2. 自由竞争时期的特点
1)财政支出相对缩减 2)税收日益成为主要来源 3)国家债务状况相对改善
4)财政管理趋向统一
3. 垄断时期的特点
1)财政支出规模不断扩大 2)财政赤字经常化 3)财政成为干预经济的重要手
段 4)财政管理集中化 5)财政日益具有国际性
4. 财政思想与理论发展
4.1 亚当·斯密的财政理论
国家的职能----“守夜人”,廉价的政府是最好的政府
财政收入----受益者负担理论,收入来源除税收外,包括国有财产、企业、
公债
税收----平等、确定、便利、最省
公债----君主奢侈浪费、战争、非生产性费用、削弱资本积累、无力偿
债时制造通货膨胀，给民众带来极大负担
财政支出----必要的支出：国防、司法、公共工程和公共服务、王室费；
干预市场是“恶的经费”。政府支出应加以限制。
4.2 大卫·李嘉图的财政理论
赞同斯密国家的职能、公债、财政支出等方面的观点。赋税理论 财政补贴理论。
4.3 瓦格纳的财政理论
国家的职能----扩大，不仅维持国内法律秩序和防御外敌，还应为社会、经济、
文化、福利的发展服务。主张国有经济思想。
社会政策思想----防止自由放任经济，建立有计划的经济秩序，政府有
责任促进公平分配。
财政支出膨胀法则----当国民收入增长时，财政支出会以更大比例增
长。随着人均收入水平的提高，政府支出占GNP
的比重将会提高，这就是财政支出的相对增长。瓦格纳把对于教育、娱乐、文化、保健与福利服务的公共支出的增长归因于需求的收入弹性，即随着实际收入的上升，这些项目的公共支出的增长将会快于GDP的增长。原因：政治因素、经济因素 公债----有利于增加国民财富和促进公共事业发展，在一定限度内可以发行。 “社会政策的赋税”----赋税不仅仅满足财政需要，还应具公平分配职能，主张对所得实行累进税制，对奢侈品、财产课以重税。 和赋税原则----为了更好的制定和实施他的社会政策税收的目标，瓦格那提出了著名的“四项九端”税收原则： ①财政收入原则。包括收入充分和税收弹性原则。 ②国民经济原则。包括税源和税种选择的原则。 ③社会正义原则。包含普遍和平等原则。 ④税务行政原则。包含确实、便利和最小征收费原则。
4.4 庇古（英 1877-1959）的财政理论
社会福利经济学说----第一命题：国民收入总量越大，社会的经济福利
越大；第二命题：国民收入在个人之间的分配越
是均等，社会的经济福利就越大；主张国家通过
合理的财政活动调整经济运行，以增加国民收入
和尽可能地均等分配，实现社会经济福利最大
化。
财政收入----税收最小牺牲原则即等量边际牺牲，达到社会因纳税而蒙
受的总效用牺牲最小。MUa = MUb→T = Ta + Tb,若MUa＞
MUb,T = Tb,直到MUa = MUb。对所得实行累进税制，对穷
人实施低税或免税政策，达到收入均等化，增加社会福利。
财政支出----补贴→社会有益产业、失业人员、贫困家庭，促进资源配
置，充分就业和缩小分配差距。
4.5 凯恩斯主义的财政理论
改变税收体系和税率----针对所得税,主张实行累进税率以缩小分配差
距；并可抵消经济波动和调节经济。
伸缩性的公共支出----公共工程、扩军备战、投资于非生产部门等改变
政府购买水平。
建立社会福利保障制度----改变社会福利费用支出以影响总需求。
举借公债----弥补赤字、通过货币供给的影响来调节经济。
“周期预算”----预算非年度平衡，而实在经济周期中实现平衡
“充分就业预算”----年度和周期预算均不需要平衡，而是要预算支出=
充分就业时的税收，财政赤字无关紧要，重要的
是私人消费、投资水平保持在充分就业的水平，
保持经济稳定发展。
4.6 现代货币学派主张
1、“单一规则”
2、收入指数化---各种收入使他们随物价指数变动而随时调整，抵消物价波动对实际收入的影响，而非政府为了应付“滞胀”对工资和物价实行冻结和管制。
4.7 现代供给学派的财政税收理论----新自由主义
供给学派----现代供给学派重新肯定萨伊定律，进而确认生产的增长决
定于劳动力和资本等生产要素的供给和有效利用，在生产
要素中资本至关紧要。资本积累决定着生产增长速度，应
当鼓励储蓄和投资。
供给学派税收理论假设----第一，高边际税率降低人们的工作积极性，
反之则反。
第二，高边际税率阻碍投资，降低资本存量，
反之则反。
第三，边际税收量不一定按税率同一方向变
化。
拉弗曲线的经济学意义---1. 高税率不一定取得高收入,而高收入不
一定实行高税率.高税率会挫伤生产、经营
者积极性，导致生产停滞或下降。
2. 同样的税收收入可以采用两种不同的税
率,低税负更能刺激工作、储蓄、投资意愿，
促进经济增长。经济增长→税基扩大→税收
自然增加。
3. 税率、税收、经济增长之间存在相互依
存、相互制约的关系，理论上存在一个兼顾
税收收入与经济增长的最优税率。因此，保
持适度的宏观税负是促进经济增长的一个
重要条件。
供给学派政策主张---- 1、复活“供给自创需求” 他们认为经济发
生滞胀完全是由于需求管理政策造成的，是
需求过度和供给衰退的必然结果，其祸根就
是凯恩斯需求决定供给的理论，因此必须坚
决摈弃。他们还认为经济发展的标志是供给
的水平和能力，经济学的首要任务应当是研
究如何促进生产、增加供给，仅仅在需求和
分配上做文章是远远不够的。
2、力主市场经济，反对政府干预。
3、通过减税刺激投资，增加供给。大规模、
持久减税，降低平均税率。
4、重视智力资本，反对过多社会福利。
5、主张控制货币，反对通货膨胀。
第三章 财 政 支 出
1． 财政支出的概念
财政支出：国家为了实现其政治和经济职能，将通过财政收入集中起来的资金， 有计划地进行再分配的活动。国家财政支出的投向和力度，取决于国家实现其职能 的需要。
2． 财政支出的原则
2.1 财政支出应遵效率原则
1）配置效率 2）效益
2.2 财政支出应遵循公平的原则 P64
3. 财政支出支出与经济稳定
充分就业、物价水平稳定、经济增长、国际收支平衡
4. 财政支出分类
4．1 按政府职能分类 P68表3-1
1. 国防支出
2. 社会文教支出
3. 经济及其他支出
4. 行政管理支出
5. 国债利息等支出
4．2 按经济性质分类
政府购买性支出：消费性支出、投资性支出
政府转移性支出：补助支出、捐赠支出、债务利息支出
5．支出内容
5.1 军事
5.2 社会文教
5.2.1 社会保障
定义：国家通过立法，采取强制手段对国民收入进行再分配形成社会保
障基金，并对由多种原因而使生存发生困难的社会成员给予物质上的帮助，以保证其基本生活需要的一种无偿性的财政支出或转移支出。
内容:
1.社会保险支出
1）失业保险支出 2）老年、残疾及遗属保险支出
3）工伤保险支出 4）医疗事业和公共卫生
2.社会福利救济支出
3.军人优抚与自然灾害救济支出
5.2.2 教育支出
5.3 经济与环境保护等支出
5.3.1公共投资支出:基础设施基础工业部门；5.3.2农业支出；5.3.3能源支出；5.3.4自然资源与环境保护支出；5.3.5地方与地区发展支出；5.4国债利息支出；5.5行政管理支出；6.财政支出增长见表3-4、5和图3-1；马斯格雷夫、罗斯托经济阶段发展论；美国经济学家马斯格雷夫和罗斯托则用经济发展阶段论；皮科克、威斯曼支出增长论；1、内在因素---
5.3.1 公共投资支出:基础设施 基础工业部门
5.3.2 农业支出
5.3.3 能源支出
5.3.4 自然资源与环境保护支出
5.3.5 地方与地区发展支出
5.4 国债利息支出
5.5 行政管理支出
6. 财政支出增长见表3-4、5和图3-1
马斯格雷夫、罗斯托经济阶段发展论
美国经济学家马斯格雷夫和罗斯托则用经济发展阶段论来解释公共支出增加的原因。他们认为，在经济发展的早期阶段，在经济发展的早期阶段，政府投资在社会总投资中占有较高的比重，公共部门为经济发展提供社会基础设施，如道路、运输系统、环境卫生系统、法律与秩序、健康与教育以及其他用于人力资本的投资等等。在发展的中期阶段，政府投资还应继续进行，但这是政府投资只是对私人投资的补充。一旦经济达到成熟阶段，公共支出将从基础设施支出转向不断增加的教育、保健与福利服务的指出，且这方面的支出增长将大大超过其他方面支出的增长，也会快于GDP的增长速度，导致财政支出规模膨胀。
皮科克、威斯曼支出增长论
1、内在因素----税收随国民收入增加而增加
2、外在因素----战争→政府提高税率→公众承受→公共支出替代私人
支出→财政支出增加。然而，战争结束，公共支出并不
会退回到先前水平，因为，战争结束后的重建、恢复发
展仍然需要大量支出，如发行大量国债。
理论解释了财政支出规模呈现阶梯式上升。
6．1 财政支出规模及其变动趋势
6．2 影响财政支出规模的因素
1.经济因素
1）经济发展水平 2）经济体制选择 3）政府经济干预政策
2.政治因素
1）政府是否稳定 2）政体结构的行政效率
3.社会因素
7. 财政支出结构与效益评价
7.1 财政支出结构：财政资金分配的内容组合及各种支出占总支出的比重。
7.2 “成本—效益”分析法,见教材99页净社会效益公式
1.确定效益和成本
1）实际成本效益与金融成本效益 2）直接成本效益与间接 成本效益 3）有形成本效益与无形成本效益 4）内部成本效益与
外部成本效益 5）中间成本效益与最终成本效益
2.确定贴现率
1）至少等于举借外资的利率 2）等于市场平均收益率
3.确定时间期限
7.3 最低费用选择法
7.4 公共定价法
1.平均成本定价法
2.二部定价法
3.负荷定价法
第四章 财政收入
1. 概念：
指国家财政参与社会产品分配所取得的收入，是实现国家职能的财力保证。 广义：税收、国债、国有资产收益
狭义：税收、非税收入
税收概念: 是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，通过税收工具强制地、无偿地参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。税收具有无偿性、强制性和固定性的特征。
国营经济部门收入:是指国家企业、事业等单位以及属于国家所有的股权、债权等所取得的收入。
2. 西方国家税收收入情况见表4-1、2
3．国营经济部门收入
1.国营经济结构：公用事业 基础设施 金融机构
2.分类：国营事业 国营企业 政府金融机构
3.政府建立或支持国营企业的方式：直接投资 贷款 担保
5. 行政收入P129-130
1）规费
2）特别捐
3）特许金
4）罚款
第 五 章 税收原理
1．税收的作用
1．1 取得财政收入的手段
1．2 干预经济的重要杠杆
1．3 调节收入分配的重要工具
2. 西方现代税收原则
2．1 税收的财政效率原则: 充分 弹性 高效率的税务管理
2．2 税收的经济影响: 保护税本 税率适度
2．3 税收的社会影响: 普遍原则 平等原则
3．税制结构
征税主体、纳税主体、征税对象、税目、税源
税基、税率、课税环节、起征点与免征点、申报与税款缴纳期限
4． 税收分类
4.1 按课税对象划分
流转税、所得税、财产税、行为税、资源税
4.2 按税负是否转嫁划分
间接税、直接税
4.3 按征税标准划分
从价税、从量税
4.4 按税收与价格关系标准划分
价内税、价外税
4.5 按税收征收管理权限划分
国税、地税
5． 税收效应
收入和替代效应 课税对劳动供给的影响 税收“中性”
6． 税负的转嫁与归宿
1.税负转嫁的形式
前转、后转、混转、税收资本化、消转
2.税负转嫁的条件
1）税种
2）课税商品供给与需求的相对弹性
3）课税商品生产与销售的竞争程度
7． 国际税收
7.1 国际税收的涵义
国际税收是关于国与国之间在经济交往中因行使各自国家的税收管辖权而发生的税收分配关系。
广义：所得、财产、流转税（关税）
狭义：所得、财产
7.2 国际税收的形成
7.3 国际税收的内容
1）消除或缓解双重征税
2）国家间税收关系协调和国民待遇
3）鼓励国际投资
4）防止国际逃税与避税
5）国际税收协定
7.4 税收管辖权
1.税收管辖权的概念
税收管辖权是一国政府行使征税的权力，是国家根据主权原则依法拥有确定纳税主体的义务、纳税客体的范围以及如何行使征税权等方面的权力。
2.税收管辖权的两个基本原则
1）属人原则
2）属地原则
3.税收管辖权的种类
1）居民税收管辖权
2）公民税收管辖权
3）收入来源地税收管辖权
7.5 国际重复征税
国际重复征税是指两个以上国家对跨国从事经济活动的同一纳税人所发生的同一征税对象同时征收相同或类似的税收。
三种免除方法:豁免 扣除 抵免
7.6 国际税收协定
国际税收协定是指两个或两个以上国家之间为了解决国际重复征税通过谈判而达成的缔约国之间的国际税收方面权利和义务关系的一种书面协议。
第 六、七、八 章见教材P180—278 略
第 九 章 国 债
1．概念
国家债务就是中央政府依据有借有还的信用原则在国内外发行债券、或向外国政府、银行借款所形成的国家债务。
2．公债的争论 P288 P290
3．公债的功能
筹措战争经费 弥补财政赤子 执行经济政策 偿还到期债务 调节季节性资金余缺
4．公债的种类
1. 发行的内外
2. 按期限分类
定期（短、中、长） 无期
3.按债务主体分类：地方 国家
4.按是否具有流通性分类
可转让P297--300 不可转让P301
5.按举债方式分类
强制公债 自由公债
5. 公债发行方式
5.1公债发行方式P303--307
1）固定收益出售方式
2）公募拍卖方式
3）连续经销方式
4）直接推销方式
5）组合方式
5.2 公债发行条件
1)发行价格: 平价 减价 增价
2)利息率: 金融市场利率水平 政府信用状况 社会资金供给量
6．公债应债来源
银行系统
非银行系统
1）社会公众
2）政府机构
7. 公债还本付息
7.1 公债付息方式: 按期分次支付 到期一次支付
7.2 公债还本方式
1）分期逐步偿还
2）抽签伦次偿还
3）到期一次偿还
4）市场购销偿还
5）以新替旧偿还
7.3 公债偿还的资金来源
设立偿债基金 依赖财政盈余 预算列支 举借新债
8. 公债管理
8.1 公债管理与财政政策、货币政策的关系P323
8.2 公债管理的流动性效应
1）确定债券的期限构成
2）确定公债的应债来源
3）确定债券的调换种类
8.3 公债管理的流动性效应
1）决定公债的发行利率
2）买卖政府债券
